Перехід на другу групу єдиного податку є стратегічно вигідним рішенням для підприємців, чия діяльність зосереджена на роботі з кінцевими споживачами — фізичними особами. Така зміна моделі оподаткування дозволяє суттєво оптимізувати витрати бізнесу та зробити фінансове планування більш прогнозованим.
Головна перевага полягає у відмові від відсоткової ставки, що розраховується від загального обсягу обороту, на користь фіксованого щомісячного платежу. Це особливо актуально для ФОП, дохід яких стабільно зростає, адже сума податку залишається незмінною незалежно від фактично отриманої виручки за місяць.
Для того, щоб скористатися перевагами другої групи, підприємець має відповідати чітким критеріям, встановленим Податковим кодексом України. Основним параметром є ліміт річного доходу, який у 2025–2026 роках безпосередньо залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
| Критерій | Обмеження для 2 групи |
|---|---|
| Кількість найманих працівників | До 10 осіб одночасно |
| Дозволені контрагенти | Населення або інші платники єдиного податку |
Законодавство чітко регламентує коло осіб, яким ФОП на другій групі може надавати послуги. До них належать виключно фізичні особи (населення) та інші суб’єкти господарювання, які також перебувають на спрощеній системі оподаткування. Якщо вашими замовниками є юридичні особи на загальній системі, такий перехід заблокує можливість співпраці.
Порушення правил щодо кола контрагентів або перевищення ліміту доходу тягне за собою обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування та сплату підвищеної ставки податку з суми перевищення. Тому перед зміною групи важливо проаналізувати поточну базу клієнтів і впевнитися, що серед них немає компаній, які не платять єдиний податок.
На другій групі діє суворе обмеження: ви маєте право надавати послуги лише населенню або іншим платникам єдиного податку. Виробництво товарів, торгівля та діяльність у сфері ресторанного господарства дозволяються без обмежень щодо статусу покупця.
Вибір КВЕДів для другої групи вимагає особливої уваги, оскільки певні напрямки діяльності на ній заборонені.
Обмеження за видами діяльності:
- Посередництво у нерухомості. ФОП не може здійснювати ріелторську діяльність (купівля, продаж, оренда за винагороду).
- Ювелірні вироби. Виробництво, виготовлення та реалізація дорогоцінних металів і каміння заборонені.
- Підакцизні товари. Виробництво та продаж алкоголю, тютюну чи палива є недоступними для цієї групи.
- Надання послуг доступу до мережі Інтернет. Ця діяльність потребує перебування виключно на третій групі.
Перед подачею заяви необхідно перевірити перелік своїх КВЕД у реєстрі платників єдиного податку. Якщо серед зареєстрованих кодів є ті, що не дозволені для другої групи, їх потрібно видалити або змінити до моменту подання документів на перехід. Навіть наявність забороненого коду без фактичного ведення за ним діяльності може стати причиною відмови.
Особливу увагу слід приділити діяльності у сфері оренди. ФОП на другій групі мають право здавати в оренду житлові приміщення площею до 400 м² та нежитлові до 900 м². Якщо ваші об’єкти перевищують ці нормативи, перехід на другу групу буде неможливим без порушення законодавства та втрати статусу спрощенця.
Перехід між групами єдиного податку регламентується суворими часовими рамками, які не підлягають зміщенню за бажанням підприємця.
Критичні дати для подання заяви:
- До 16 березня. Для початку роботи на новій групі з 1 квітня.
- До 15 червня. Для зміни умов оподаткування з 1 липня.
- До 15 вересня. Для переходу на другу групу з 1 жовтня.
- До 16 грудня. Щоб почати новий календарний рік на другій групі з 1 січня.
Заяву необхідно подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Важливо розуміти, що законодавство не передбачає можливості зміни групи всередині кварталу. Якщо ви пропустили дедлай хоча б на один день, доведеться чекати наступного тримісячного періоду, продовжуючи сплачувати податки за правилами третьої групи.
Процес подання заяви можна реалізувати дистанційно, що значно економить час і мінімізує ризик технічних помилок при заповненні паперових форм. Найбільш зручними інструментами для цього є Електронний кабінет платника податків на cabinet.tax.gov.ua та портал державних послуг «Дія» diia.gov.ua.
Після успішної обробки заяви обов’язково замовте витяг з реєстру платників єдиного податку. Саме цей документ є офіційним підтвердженням вашого нового статусу та обраної ставки оподаткування для перевірок і контрагентів.
В Електронному кабінеті потрібно перейти до розділу «Введення звітності» та обрати форму заяви про застосування спрощеної системи оподаткування.
Послідовність дій у сервісі:
- Обрання типу документа. Створіть нову заяву за формою F0102003.
- Заповнення підстави. У відповідному пункті позначте «Зміна ставки та групи».
- Внесення даних. Вкажіть номер групи, на яку переходите, та дату початку застосування.
- Підписання. Накладіть свій КЕП (кваліфікований електронний підпис) та відправте документ.
Через «Дію» процес виглядає ще простіше: достатньо обрати послугу «Зміна даних ФОП», де система автоматично підтягне ваші поточні дані та запропонує обрати нову групу. Після відправлення заяви стан її розгляду можна відстежувати в особистому кабінеті. Зазвичай оновлення інформації в базі ДПС відбувається протягом кількох робочих днів після закінчення кварталу.
Після переходу на другу групу кардинально змінюється не тільки сума податку, а й алгоритм його нарахування та періодичність звітування перед податковою службою.
| Параметр | Умови на 2 групі |
|---|---|
| Ставка податку | До 20% від мінімальної заробітної плати |
| Термін сплати | Щомісяця до 20 числа (авансом) |
| Звітний період | Один раз на рік |
На відміну від третьої групи, де ви сплачували відсоток від фактичного заробітку, на другій групі сума єдиного податку є стабільною. Це означає, що навіть якщо в конкретному місяці ви не мали доходу, податок все одно потрібно сплатити у повному обсязі. Ставка встановлюється місцевими радами, але вона не може перевищувати 20% від мінімалки, зафіксованої на початок року. Окрім єдиного податку, залишається обов’язок сплати ЄСВ за загальними правилами.
Звітність подається у формі річної декларації платника єдиного податку протягом 60 днів після закінчення календарного року. Це значно спрощує адміністрування порівняно з квартальними звітами. Проте важливо вести книгу обліку доходів (у довільній формі, електронно або на папері), фіксуючи щоденні надходження, щоб контролювати неперевищення річного ліміту, встановленого для групи.
Перехід на другу групу є доцільним лише тоді, коли ваш чистий прибуток перевищує суму фіксованого податку, а клієнтська база складається переважно з фізичних осіб або інших ФОП на спрощенці. У 2025–2026 роках цей крок виправданий для сфери послуг, невеликого виробництва та роздрібної торгівлі, де важливо мінімізувати відсоткові втрати з обороту. Проте, якщо ви плануєте масштабування на ринок великого бізнесу або експорт послуг іноземним компаніям, обмеження другої групи можуть стати суттєвою перешкодою для розвитку, що нівелює будь-яку податкову економію.
